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合同五项了解要点

    01、关注合同主体
  合同主体就是交易的对象,合同主体身份不同对于税的影响当然也不同。通常可以从两个方面分析:
  1、小规模纳税人和一般纳税人
  如果企业是一般纳税人,应尽可能和一般纳税人合作,当然这不是绝对的,如果销售价格差异过大,小规模纳税人也无可厚非。
  2、合同主体的法律身份
  常见的合同主体分为公司制企业、合伙企业、个人独资企业、个体工商户、自然人,不同主体的涉及的税种不同,发票的开具也不同。
  公司 合伙企业 个人独资 个体户 自然人
主体性质 法人实体 非法人 非法人 非法人 非法人
增值税 缴纳且自开发票 缴纳且自开发票 缴纳且自开发票 缴纳且自开发票 缴纳且代开发票
企业所得税 缴纳 不缴纳 不缴纳 不缴纳 不缴纳
个人所得税 不缴纳但可能代扣 先分后税,合伙人为自然人时缴纳 缴纳 缴纳 缴纳且通常需要代扣代缴

    02、关注合同主要标的(交易行为)
  合同最核心内容是对双方交易行为的描述和界定,交易行为性质决定了供应商应如何缴纳增值税,以及公司应取得何种发票。实务中特别注意的是交易行为是否涉及兼营和混合销售。以销售中较为特殊的销售+安装业务为例:
  1、如果是单纯销售,则能够取得的发票可能是13%或3%;
  2、如果是销售+安装,则能够取得的发票情况较为复杂,应该考虑的影响因素需要注意两个方面:
  一个是供应商身份,对方是生产企业还是销售企业,对于税的结果影响很大;
  另一个是销售货物的性质,销售的是材料还是设备对税的结果影响也很大。
  将两个维度结合起来思考,最终结果汇总如下:
  生产企业(一般纳税人自产货物) 销售企业(一般纳税人非自产货物)
材料 如果合同价款未区分材料与安装价款,统一按照13%交税;
如果合同价款区分材料与安装价款,材料按照13%,安装按照9%
无论合同价款是否区分材料与安装价款,视为混合销售统一按照13%交税;
机器设备 如果合同价款未区分设备与安装价款,统一按照13%交税;
如果合同价款区分设备与安装价款,材料按照13%,安装按照3%
如果合同价款未区分设备与安装价款,统一按照13%交税;
如果合同价款区分设备与安装价款,材料按照13%,安装按照3%
   
    03、合同价款与支付条款
  1、总价款是含税价还是不含税价
  我们建议的标准表述方法为:价款100万,税款13万(税率13%),价税合计113万。如因国家政策调整税率发生变化的,价款不变,税款按调整后的税率重新计算,价税合计重新计算。
  这个看似简单的细节会影响到两个涉税事项:
  第一个是印花税的缴纳,根据最新的印花税法,如果未能在合同中注明增值税税款,意味着合同总价以含税价款表示,印花税也只能按照含税价款计算缴纳;
  第二个是应对未来增值税税率变化的影响,如果不表达清楚,未来税率再次调整是否需要降价或者涨价?会导致大家争论不休。
  2、价款支付方式:转账、现金、承兑汇票
  实务中最为常见的当然还是转账,偶尔会有承兑汇票,但现金支付一定要注意避免,否则可能引发争议。
  3、价款支付模式:采购合同中,销售模式区分为款到发货型、预付款型、分期付款型三种类型,这些模式会影响付款、发货和发票之间的关系,需要特别关注。

    04、合同中的发票条款
  1、有没有发票条款?
  最糟糕的情况就是压根没有发票条款,未约定是否提供发票,尽管从税法来讲必须提供发票,但未明确列支总是容易产生纠纷。
  2、取得何种发票?专票还是普票?或者其他特殊类型发票?
  最好在合同中列明发票类型、税率,如果涉及特殊发票,如不征税发票后者免税发票,甚至差额发票,最好也在合同中注明,避免后期双方产生纠纷。因为这些不同发票类型对于获取方的抵税效果可能产生不同的影响,因此值得关注。
  3、发票关键信息需要注明
  发票的核心信息通常包括货物及服务名称、数量、单位、备注栏等,如果需要的话也可以要求在合同中列明。
  
    05、合同中关于违约条款的描述
  违约条款是为了防止双方在合同交易的关键要点中出现问题而特别列出的防范性条款,采购合同的防范性条款通常包括以下三部分:
  1、货物质量、数量和发货时间的违约条款;
  2、付款时间和数量的违约条款;
  3、发票问题的违约条款。
(责任编辑:海明联合能源集团有限公司)